Апелляционная жалоба в УФНС на решение ИФНС
Апелляционное обжалование решений налогового органа направлено на отмену доначислений по результатам выездных и камеральных проверок до момента вступления акта в законную силу. Процедура позволяет приостановить принудительное взыскание налога, предотвратить блокировку банковских счетов и отсрочить финансовую нагрузку на компанию. Подача апелляционной жалобы в УФНС обеспечивает детальный пересмотр правовой позиции ИФНС, исправление математических ошибок в расчётах и соблюдение обязательного досудебного порядка для последующего обращения в арбитражный суд.
Свяжитесь с нами
Оставьте заявку и наши юристы свяжутся с вами в юлижайшее время, чтобы провести бесплатную консультацию по вашему вопросу
Подробнее об услуге
- Порядок и правовые основания апелляционного обжалования решений ИФНС
- Процессуальные сроки, требования к жалобе и порядок рассмотрения в УФНС
- Сравнение процедур апелляционного и стандартного обжалования решений ИФНС
- Виды решений УФНС по результатам рассмотрения апелляционной жалобы
- Подготовка и сопровождение апелляционных жалоб юристами KDpartners
Порядок и правовые основания апелляционного обжалования решений ИФНС
Апелляционное обжалование решений налоговых органов выступает обязательной стадией досудебного урегулирования споров, предусмотренной статьёй 138 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 1 статьи 139.1 НК РФ, апелляционной жалобой признаётся обращение налогоплательщика на не вступившее в законную силу решение ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам камеральной или выездной проверки в порядке статьи 101 НК РФ.
Предметом апелляционного обжалования являются:
- решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов;
- решения об отказе в привлечении к ответственности, содержащие выводы о недоимке и предложения внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учёта;
- решения, вынесенные по результатам проверок консолидированных групп налогоплательщиков и налоговых мониторингов.
Главным правовым следствием подачи апелляционной жалобы является приостановление вступления оспоренного решения ИФНС в законную силу до дня принятия вывода вышестоящим налоговым органом (УФНС по субъекту РФ). До завершения апелляционного производства налоговая инспекция не вправе направлять требование об уплате налога, выносить решения о принудительном взыскании задолженности за счёт денежных средств или имущества организации, а также приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщика.
Подача апелляционной жалобы осуществляется через налоговый орган, вынесший обжалуемое решение. Инспекция обязана переслать полученную жалобу со всеми материалами проверки в вышестоящий налоговый орган в течение трёх рабочих дней со дня её поступления.
Процессуальные сроки, требования к жалобе и порядок рассмотрения в УФНС
Срок подачи апелляционной жалобы составляет один месяц со дня вручения налогоплательщику решения ИФНС в соответствии с пунктом 2 статьи 139.1 НК РФ. Пропуск указанного срока лишает документ статуса апелляционной жалобы и переводит обжалование в стандартный порядок, при котором решение налогового органа вступает в силу и подлежит исполнению.
Требования к форме и содержанию апелляционной жалобы закреплены в статье 139.2 НК РФ. Документ подаётся в письменной форме или отправляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
В апелляционной жалобе указываются:
- наименование и адрес организации, подающей жалобу, а также её ИНН и КПП;
- наименование налогового органа, вынесшего обжалуемое решение;
- реквизиты обжалуемого решения ИФНС (номер, дата, сумма доначислений);
- основания, по которым налогоплательщик считает, что его права нарушены, со ссылками на нормы материального и процессуального права;
- требования лица, подающего жалобу, об отмене решения полностью или в части;
- перечень прилагаемых документов, подтверждающих обстоятельства и доводы заявителя.
Согласно пункту 6 статьи 140 НК РФ вышестоящий налоговый орган рассматривает апелляционную жалобу в течение одного месяца со дня её получения. Руководитель (заместитель руководителя) УФНС вправе продлить данный срок ещё на один месяц для истребования у нижестоящей инспекции необходимых документов или проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Дополнительные документы, представленные налогоплательщиком на стадии апелляции, принимаются и учитываются УФНС при условии подтверждения уважительности причин невозможности их своевременной передачи в ИФНС в ходе проверки.
Сравнение процедур апелляционного и стандартного обжалования решений ИФНС
В налоговом законодательстве РФ предусмотрены два порядка досудебного обжалования решений, вынесенных по результатам налоговых проверок, различающихся процессуальными сроками, правовыми последствиями и порядком вступления актов в силу.
Критерий сравнения
Апелляционная жалоба (ст. 139.1 НК РФ)
Стандартная жалоба (ст. 139 НК РФ)
Статус решения ИФНС
Не вступило в законную силу
Вступило в законную силу
Срок подачи документа
1 месяц со дня вручения решения ИФНС
1 год со дня вынесения обжалуемого решения
Приостановление действия решения
Автоматическое приостановление вступления решения в силу
Решение исполняется, приостановление возможно только по отдельному ходатайству
Принудительное взыскание недоимки
Запрещено до вынесения решения УФНС
Разрешено, инспекция направляет требование и списывает средства
Срок рассмотрения УФНС
1 месяц (с возможностью продления до 2 месяцев)
1 месяц (с возможностью продления до 2 месяцев)
Право на обращение в арбитражный суд
Возникает после принятия решения по апелляционной жалобе
Возникает после принятия решения по жалобе или истечения срока рассмотрения
Виды решений УФНС по результатам рассмотрения апелляционной жалобы
Полномочия вышестоящего налогового органа при рассмотрении апелляционной жалобы регламентированы статьёй 140 Налогового кодекса РФ. Управление ФНС России по субъекту РФ принимает решение по результатам изучения материалов проверки, доводов заявителя и представленных письменных возражений.
По итогам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящий налоговый орган вправе вынести одно из следующих решений:
- оставить апелляционную жалобу без удовлетворения, а решение инспекции — без изменения;
- отменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новый ненормативный правовой акт;
- отменить решение ИФНС полностью и прекратить производство по делу при выявлении существенных нарушений процедурных условий рассмотрения материалов проверки согласно пункту 14 статьи 101 НК РФ;
- признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение по существу.
К существенным нарушениям условий процедуры, служащим основанием для полной отмены решения ИФНС, относятся обеспечение возможности налогоплательщика участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично или через представителя и обеспечение права на представление возражений.
Решение ИФНС вступает в законную силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. С этого момента обжалуемый акт подлежит исполнению, а налоговый орган получает право направлять требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. В случае несогласия с итоговым актом УФНС налогоплательщик приобретает право на обращение с заявлением в арбитражный суд субъекта РФ или с жалобой в ФНС России.
Подготовка и сопровождение апелляционных жалоб юристами KDpartners
Специалисты юридической компании KDpartners осуществляют правовой анализ актов и решений налоговых инспекций, формируют доказательственную базу и подготавливают апелляционные жалобы в Управления ФНС России по субъектам РФ. Налоговые юристы выявляют процессуальные нарушения, допущенные ИФНС в ходе проверки, оспаривают неверные начисления и обеспечивают защиту прав организации на этапе досудебного обжалования.
В рамках сопровождения процедуры апелляционного обжалования юристы компании выполняют следующие действия:
- проводят аудит акта налоговой проверки, выписки из него и решения ИФНС на предмет соответствия нормам Налогового кодекса РФ и правовым позициям Верховного Суда РФ;
- формируют доказательственные материалы, включая сбор первичных документов, актов сверки, деловой переписки, документов по контрагентам и заключений независимых специалистов;
- подготавливают апелляционную жалобу в УФНС с нормативным обоснованием неправомерности доначислений налогов, пеней и штрафов;
- подготавливают ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока или о приостановлении исполнения решений в случаях, предусмотренных законодательством;
- участвуют в рассмотрении материалов проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в вышестоящем налоговом органе;
- подготавливают правовую позицию и доказательственную базу для последующего оспаривания актов в арбитражном суде в случае неудовлетворения жалобы УФНС.
Обратиться за сопровождением можно по форме обратной связи выше или по указанным на сайте контактам.
Успешные кейсы
Примеры правовых решений, разработанных с учётом специфики запроса, отрасли и юрисдикции.
Ошибки в налоговой отчётности
Ситуация
Компания, работающая в сфере торговли, допустила ошибки при расчёте НДС и несвоевременно сдала налоговую отчётность. В результате налоговая служба начислила штраф в размере 15% от суммы недоплаты и заблокировала расчётный счёт.
Наше решение
-
Провели восстановление бухгалтерского учёта за последние 6 месяцев.
-
Исправили ошибки в расчётах и подали уточнённую налоговую декларацию.
-
Организовали переговоры с налоговыми органами, что позволило снизить штрафные санкции.
Результат
Штраф был снижен на 50%, расчётный счёт разблокирован, а компания получила рекомендации по дальнейшему ведению учёта, чтобы избежать подобных ситуаций в будущем.
Прохождение налоговой проверки
Ситуация
При налоговой проверке были выявлены несоответствия в финансовой отчётности, что привело к начислению штрафов и риску блокировки счёта.
Наше решение
-
Провели аудиторскую проверку финансовых отчётов.
-
Выявили ошибки в расчёте налогов и оперативно их исправили.
-
Подготовили аудиторское заключение.
Результат
Налоговая служба отменила часть штрафных санкций, компания смогла успешно пройти проверку, а её деятельность продолжилась без ограничений.
Обжалование налогового доначисления в апелляции
Ситуация
Производственная компания проиграла налоговый спор в первой инстанции, необходим был срочный пересмотр решения.
Решение
Специалисты KDpartners вступили на стадии апелляции, выявили нарушения в оценке доказательств и неправильное толкование норм. Подготовили жалобу, включив ссылки на судебную практику ВС РФ.
Результат
Апелляционный суд отменил решение первой инстанции. Требования налогового органа признаны необоснованными.
Защита руководства от уголовного преследования по налоговым статьям
Ситуация
Руководство крупной торговой компании вызвали на допрос по подозрению в уклонении от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) после проведения налоговой проверки и последовавших претензий.
Наше решение
Специалисты KDpartners провели анализ материалов проверки, подготовили юридические пояснения для следствия, обеспечили сопровождение руководителей на допросах и представили интересы клиента в ходе доследственной проверки.
Результат
Спор был разрешён в рамках налогового спора без уголовного преследования.
Защита бизнеса при обыске по делу о мошенничестве
Ситуация
Бизнес столкнулся с обыском и выемкой документации по делу о мошенничестве (ст. 159 УК РФ), инициированному конкурентом в рамках корпоративного конфликта.
Наше решение
Юристы KDpartners организовали правовую защиту, участвовали в обыске, подали жалобы на нарушения, а также инициировали встречную экспертизу.
Результат
Доказательства мошенничества не подтвердились, уголовное преследование было прекращено, клиент получил компенсацию за незаконные действия правоохранителей.
Защита собственника от обвинений в злоупотреблении полномочиями
Ситуация
Владельца строительной компании обвинили в злоупотреблении полномочиями (ст. 201 УК РФ) в связи с сомнительными сделками и переводом активов.
Наше решение
Специалисты KDpartners подготовили комплексную линию защиты, включающую независимую финансовую экспертизу, представительство в следственных органах и подготовку возражений на обвинения.
Результат
После проверки и судебного разбирательства дело было закрыто за отсутствием состава преступления.
Отмена доначислений по результатам выездной проверки
Ситуация
Производственное предприятие столкнулось с доначислением НДС и налога на прибыль на сумму более 2 млн рублей. Основанием стало признание части контрагентов "проблемными" и отказ в учёте расходов.
Наше решение
Специалисты KDpartners провели правовой анализ, подготовили возражения на акт проверки и жалобу в ФНС. После отказа инициировали судебный спор. В арбитраже представили доказательства операций.
Результат
Суд отменил доначисления в полном объёме, взыскал расходы на представителя и вернул ранее удержанную сумму.
Возврат переплаты и пеней по налогу на имущество
Ситуация
По ошибке в расчётах была уплачена избыточная сумма налога на имущество за 3 года. ФНС отказалась вернуть переплату, сославшись на истечение сроков.
Наше решение
Подготовили комплект документов и подали заявление о возврате с сопроводительным обоснованием. Сформировали позицию о нарушении принципа справедливости и необоснованном обогащении.
Результат
Суд обязал ФНС вернуть переплату и начисленные пени. Сумма возврата составила свыше 1,2 млн рублей.
Сопровождение досудебной жалобы по отказу в вычете НДС
Ситуация
Компания из сферы логистики получила отказ в вычете НДС на сумму 2,1 млн рублей. Основание — недобросовестное поведение контрагента.
Наше решение
Подготовили досудебную жалобу с приложением подтверждающих документов. Обосновали добросовестность клиента и документальную обоснованность вычета.
Результат
ФНС удовлетворила жалобу в административном порядке. Судебное разбирательство не потребовалось, вычет восстановлен в полном объёме.
Наши преимущества
20+
Обслуживаемых юрисдикций
800+
Довольных клиентов
Ориентированность на долгосрочный результат
Компетентные и всесторонние решения, которые помогают наладить бизнес-процессы и обеспечить прибыль. Даже в сложных судебных делах.
Уникальные предложения для любой юрисдикции
Наш обширный международный опыт позволяет предлагать уникальные решения, выходящие за рамки стандартных пакетов услуг.
Экспертиза и признание
Наши специалисты публикуются в ведущих изданиях, задавая тренды и укрепляя свой статус экспертов в юриспруденции.
Сотрудничество с лидерами рынка
Среди наших клиентов — крупные компании и лидеры отраслей.
46 лет
Совокупный опыт команды
FAQ
Может ли организация отозвать апелляционную жалобу из УФНС после её подачи?
На основании пункта 7 статьи 138 НК РФ налогоплательщик вправе отозвать апелляционную жалобу полностью или в части до момента принятия решения вышестоящим налоговым органом. Отзыв оформляется письменным заявлением. После отзыва повторная подача апелляционной жалобы по тем же основаниям запрещена, а обжалуемое решение ИФНС вступает в законную силу со дня поступления заявления об отзыве.
Можно ли одновременно с апелляционной жалобой подать в УФНС заявление о приостановлении действия обжалуемого решения ИФНС?
Подача апелляционной жалобы автоматически приостанавливает вступление решения ИФНС в силу и процедуру принудительного взыскания налога по нормам статьи 139.1 НК РФ. Отдельное ходатайство о приостановлении требуется только при стандартном обжаловании уже вступивших в силу актов в соответствии со статьёй 138 НК РФ, либо при оспаривании требований об уплате налогов и решений о принятии обеспечительных мер.
Как восстанавливается пропущенный одномесячный срок на подачу апелляционной жалобы в УФНС?
Если месячный срок подачи апелляционной жалобы пропущен по уважительным причинам (например, несвоевременное вручение решения почтой, сбои в ТКС или чрезвычайные обстоятельства), налогоплательщик вправе подать ходатайство о восстановлении срока вместе с жалобой на основании пункта 2 статьи 139 НК РФ. К ходатайству прилагаются подтверждающие документы. При наличии уважительных причин УФНС восстанавливает срок и рассматривает документ в апелляционном порядке.
Обязано ли Управление ФНС приглашать представителей организации на заседание по рассмотрению апелляционной жалобы?
По правилам статьи 140 НК РФ апелляционная жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом без участия налогоплательщика. Извещение и приглашение представителя организации осуществляются по усмотрению УФНС, если в материалах дела присутствуют противоречия или требуется получить дополнительные пояснения. Для личного представления позиций организация вправе подать ходатайство об участии в рассмотрении жалобы, обосновав необходимость устных пояснений.
С какого момента возникает право подать заявление об оспаривании решения ИФНС в арбитражный суд при отсутствии ответа от УФНС в установленный срок?
В соответствии со статьёй 138 НК РФ и частью 5 статьи 4 АПК РФ, если вышестоящий налоговый орган не принял решение по апелляционной жалобе по истечении месяца (или двух месяцев в случае продления), обязательный досудебный порядок считается соблюдённым. Организация приобретает право обратиться с заявлением об оспаривании решения ИФНС в арбитражный суд субъекта РФ, не дожидаясь итогового документа от УФНС.
ВСе вопросы и ответы
Вас может заинтересовать
Наша компания предоставляет более 200 наименований услуг в различных областях права более чем в 20 юрисдикциях
Оспаривание результатов налоговой проверки
Оспаривание отказа в возврате / зачёте налога
Оспаривание отказа в вычете по НДС
Оспаривание доначислений по ст. 54.1 НК РФ (нереальность сделок с контрагентами)
Исключение из списка «технических» компаний
Обжалование решения о привлечении к налоговой ответственности
Защита от обвинений в дроблении бизнеса
Приостановление действия решения налогового органа (снятие обеспечительных мер)
Привлечение к субсидиарной ответственности по налоговым долгам
Оспаривание блокировки расчётного счёта по решению налоговой
Оспаривание отказа в регистрации и внесении изменений в ЕГРЮЛ
Оспаривание отказа в применении налоговой льготы
Оспаривание действий / бездействия налогового органа
Оспаривание требований о предоставлении документов вне рамок проверок (ст. 93.1 НК РФ)
Сопровождение вызова на «комиссию» по легализации налоговой базы (рабочую встречу)
Сопровождение налоговых споров с участием нерезидентов
Подтверждение и защита налогового статуса
Обжалование доначислений по трансграничным сделкам
Обжалование споров по контролируемым иностранным компаниям (КИК)
Обжалование налогов при трансграничном движении активов
Сопровождение налоговых проверок
Сопровождение камеральной налоговой проверки
Сопровождение выездной налоговой проверки
Сопровождение допроса свидетеля в налоговом органе (ст. 90 НК РФ)
Сопровождение осмотров территорий и выемки документов (ст. 92, 94 НК РФ)
Досудебное урегулирование налоговых споров
Представительство в арбитражном суде по налоговым спорам
Кассационная жалоба по налоговому спору
Сопровождение исполнительного производства по налоговым спорам
Статьи по теме
Все статьи
Гарантийное письмо об оплате задолженности: зачем нужно и как составить
Гарантийное письмо об оплате задолженности — один из немногих инструментов, который одновременно помогает сохранить деловые отношения и зафиксировать конкретные обязательства по возврату долга. Для кредитора это дополнительная гарантия и важное доказательство в случае спора, для должника — способ сохранить репутацию и выиграть время. В этой статье разберём, что именно даёт гарантийное письмо, в каких ситуациях оно уместно и как его правильно составить.
Как составить и предъявить претензию о взыскании задолженности
Объём просроченной задолженности в России растёт во всех сегментах — от потребительских кредитов до налогов и долгов бизнеса перед контрагентами. Только по розничным кредитам без учёта ипотеки просрочка за 2024 год увеличилась более чем на 10 %, а общий объём просроченных розничных долгов достиг 1,5 трлн рублей.
Все статьи
Апелляционное обжалование решений налогового органа направлено на отмену доначислений по результатам выездных и камеральных проверок до момента вступления акта в законную силу. Процедура позволяет приостановить принудительное взыскание налога, предотвратить блокировку банковских счетов и отсрочить финансовую нагрузку на компанию. Подача апелляционной жалобы в УФНС обеспечивает детальный пересмотр правовой позиции ИФНС, исправление математических ошибок в расчётах и соблюдение обязательного досудебного порядка для последующего обращения в арбитражный суд.
Свяжитесь с нами
Оставьте заявку и наши юристы свяжутся с вами в юлижайшее время, чтобы провести бесплатную консультацию по вашему вопросу
Подробнее об услуге
- Порядок и правовые основания апелляционного обжалования решений ИФНС
- Процессуальные сроки, требования к жалобе и порядок рассмотрения в УФНС
- Сравнение процедур апелляционного и стандартного обжалования решений ИФНС
- Виды решений УФНС по результатам рассмотрения апелляционной жалобы
- Подготовка и сопровождение апелляционных жалоб юристами KDpartners
Порядок и правовые основания апелляционного обжалования решений ИФНС
Апелляционное обжалование решений налоговых органов выступает обязательной стадией досудебного урегулирования споров, предусмотренной статьёй 138 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 1 статьи 139.1 НК РФ, апелляционной жалобой признаётся обращение налогоплательщика на не вступившее в законную силу решение ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам камеральной или выездной проверки в порядке статьи 101 НК РФ.
Предметом апелляционного обжалования являются:
- решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов;
- решения об отказе в привлечении к ответственности, содержащие выводы о недоимке и предложения внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учёта;
- решения, вынесенные по результатам проверок консолидированных групп налогоплательщиков и налоговых мониторингов.
Главным правовым следствием подачи апелляционной жалобы является приостановление вступления оспоренного решения ИФНС в законную силу до дня принятия вывода вышестоящим налоговым органом (УФНС по субъекту РФ). До завершения апелляционного производства налоговая инспекция не вправе направлять требование об уплате налога, выносить решения о принудительном взыскании задолженности за счёт денежных средств или имущества организации, а также приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщика.
Подача апелляционной жалобы осуществляется через налоговый орган, вынесший обжалуемое решение. Инспекция обязана переслать полученную жалобу со всеми материалами проверки в вышестоящий налоговый орган в течение трёх рабочих дней со дня её поступления.
Процессуальные сроки, требования к жалобе и порядок рассмотрения в УФНС
Срок подачи апелляционной жалобы составляет один месяц со дня вручения налогоплательщику решения ИФНС в соответствии с пунктом 2 статьи 139.1 НК РФ. Пропуск указанного срока лишает документ статуса апелляционной жалобы и переводит обжалование в стандартный порядок, при котором решение налогового органа вступает в силу и подлежит исполнению.
Требования к форме и содержанию апелляционной жалобы закреплены в статье 139.2 НК РФ. Документ подаётся в письменной форме или отправляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
В апелляционной жалобе указываются:
- наименование и адрес организации, подающей жалобу, а также её ИНН и КПП;
- наименование налогового органа, вынесшего обжалуемое решение;
- реквизиты обжалуемого решения ИФНС (номер, дата, сумма доначислений);
- основания, по которым налогоплательщик считает, что его права нарушены, со ссылками на нормы материального и процессуального права;
- требования лица, подающего жалобу, об отмене решения полностью или в части;
- перечень прилагаемых документов, подтверждающих обстоятельства и доводы заявителя.
Согласно пункту 6 статьи 140 НК РФ вышестоящий налоговый орган рассматривает апелляционную жалобу в течение одного месяца со дня её получения. Руководитель (заместитель руководителя) УФНС вправе продлить данный срок ещё на один месяц для истребования у нижестоящей инспекции необходимых документов или проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Дополнительные документы, представленные налогоплательщиком на стадии апелляции, принимаются и учитываются УФНС при условии подтверждения уважительности причин невозможности их своевременной передачи в ИФНС в ходе проверки.
Сравнение процедур апелляционного и стандартного обжалования решений ИФНС
В налоговом законодательстве РФ предусмотрены два порядка досудебного обжалования решений, вынесенных по результатам налоговых проверок, различающихся процессуальными сроками, правовыми последствиями и порядком вступления актов в силу.
|
Критерий сравнения |
Апелляционная жалоба (ст. 139.1 НК РФ) |
Стандартная жалоба (ст. 139 НК РФ) |
|
Статус решения ИФНС |
Не вступило в законную силу |
Вступило в законную силу |
|
Срок подачи документа |
1 месяц со дня вручения решения ИФНС |
1 год со дня вынесения обжалуемого решения |
|
Приостановление действия решения |
Автоматическое приостановление вступления решения в силу |
Решение исполняется, приостановление возможно только по отдельному ходатайству |
|
Принудительное взыскание недоимки |
Запрещено до вынесения решения УФНС |
Разрешено, инспекция направляет требование и списывает средства |
|
Срок рассмотрения УФНС |
1 месяц (с возможностью продления до 2 месяцев) |
1 месяц (с возможностью продления до 2 месяцев) |
|
Право на обращение в арбитражный суд |
Возникает после принятия решения по апелляционной жалобе |
Возникает после принятия решения по жалобе или истечения срока рассмотрения |
Виды решений УФНС по результатам рассмотрения апелляционной жалобы
Полномочия вышестоящего налогового органа при рассмотрении апелляционной жалобы регламентированы статьёй 140 Налогового кодекса РФ. Управление ФНС России по субъекту РФ принимает решение по результатам изучения материалов проверки, доводов заявителя и представленных письменных возражений.
По итогам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящий налоговый орган вправе вынести одно из следующих решений:
- оставить апелляционную жалобу без удовлетворения, а решение инспекции — без изменения;
- отменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новый ненормативный правовой акт;
- отменить решение ИФНС полностью и прекратить производство по делу при выявлении существенных нарушений процедурных условий рассмотрения материалов проверки согласно пункту 14 статьи 101 НК РФ;
- признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение по существу.
К существенным нарушениям условий процедуры, служащим основанием для полной отмены решения ИФНС, относятся обеспечение возможности налогоплательщика участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично или через представителя и обеспечение права на представление возражений.
Решение ИФНС вступает в законную силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. С этого момента обжалуемый акт подлежит исполнению, а налоговый орган получает право направлять требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. В случае несогласия с итоговым актом УФНС налогоплательщик приобретает право на обращение с заявлением в арбитражный суд субъекта РФ или с жалобой в ФНС России.
Подготовка и сопровождение апелляционных жалоб юристами KDpartners
Специалисты юридической компании KDpartners осуществляют правовой анализ актов и решений налоговых инспекций, формируют доказательственную базу и подготавливают апелляционные жалобы в Управления ФНС России по субъектам РФ. Налоговые юристы выявляют процессуальные нарушения, допущенные ИФНС в ходе проверки, оспаривают неверные начисления и обеспечивают защиту прав организации на этапе досудебного обжалования.
В рамках сопровождения процедуры апелляционного обжалования юристы компании выполняют следующие действия:
- проводят аудит акта налоговой проверки, выписки из него и решения ИФНС на предмет соответствия нормам Налогового кодекса РФ и правовым позициям Верховного Суда РФ;
- формируют доказательственные материалы, включая сбор первичных документов, актов сверки, деловой переписки, документов по контрагентам и заключений независимых специалистов;
- подготавливают апелляционную жалобу в УФНС с нормативным обоснованием неправомерности доначислений налогов, пеней и штрафов;
- подготавливают ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока или о приостановлении исполнения решений в случаях, предусмотренных законодательством;
- участвуют в рассмотрении материалов проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в вышестоящем налоговом органе;
- подготавливают правовую позицию и доказательственную базу для последующего оспаривания актов в арбитражном суде в случае неудовлетворения жалобы УФНС.
Обратиться за сопровождением можно по форме обратной связи выше или по указанным на сайте контактам.
Успешные кейсы
Примеры правовых решений, разработанных с учётом специфики запроса, отрасли и юрисдикции.
Ошибки в налоговой отчётности
Ситуация
Компания, работающая в сфере торговли, допустила ошибки при расчёте НДС и несвоевременно сдала налоговую отчётность. В результате налоговая служба начислила штраф в размере 15% от суммы недоплаты и заблокировала расчётный счёт.
Наше решение
-
Провели восстановление бухгалтерского учёта за последние 6 месяцев.
-
Исправили ошибки в расчётах и подали уточнённую налоговую декларацию.
-
Организовали переговоры с налоговыми органами, что позволило снизить штрафные санкции.
Результат
Штраф был снижен на 50%, расчётный счёт разблокирован, а компания получила рекомендации по дальнейшему ведению учёта, чтобы избежать подобных ситуаций в будущем.
Прохождение налоговой проверки
Ситуация
При налоговой проверке были выявлены несоответствия в финансовой отчётности, что привело к начислению штрафов и риску блокировки счёта.
Наше решение
-
Провели аудиторскую проверку финансовых отчётов.
-
Выявили ошибки в расчёте налогов и оперативно их исправили.
-
Подготовили аудиторское заключение.
Результат
Налоговая служба отменила часть штрафных санкций, компания смогла успешно пройти проверку, а её деятельность продолжилась без ограничений.
Обжалование налогового доначисления в апелляции
Ситуация
Производственная компания проиграла налоговый спор в первой инстанции, необходим был срочный пересмотр решения.
Решение
Специалисты KDpartners вступили на стадии апелляции, выявили нарушения в оценке доказательств и неправильное толкование норм. Подготовили жалобу, включив ссылки на судебную практику ВС РФ.
Результат
Апелляционный суд отменил решение первой инстанции. Требования налогового органа признаны необоснованными.
Защита руководства от уголовного преследования по налоговым статьям
Ситуация
Руководство крупной торговой компании вызвали на допрос по подозрению в уклонении от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) после проведения налоговой проверки и последовавших претензий.
Наше решение
Специалисты KDpartners провели анализ материалов проверки, подготовили юридические пояснения для следствия, обеспечили сопровождение руководителей на допросах и представили интересы клиента в ходе доследственной проверки.
Результат
Спор был разрешён в рамках налогового спора без уголовного преследования.
Защита бизнеса при обыске по делу о мошенничестве
Ситуация
Бизнес столкнулся с обыском и выемкой документации по делу о мошенничестве (ст. 159 УК РФ), инициированному конкурентом в рамках корпоративного конфликта.
Наше решение
Юристы KDpartners организовали правовую защиту, участвовали в обыске, подали жалобы на нарушения, а также инициировали встречную экспертизу.
Результат
Доказательства мошенничества не подтвердились, уголовное преследование было прекращено, клиент получил компенсацию за незаконные действия правоохранителей.
Защита собственника от обвинений в злоупотреблении полномочиями
Ситуация
Владельца строительной компании обвинили в злоупотреблении полномочиями (ст. 201 УК РФ) в связи с сомнительными сделками и переводом активов.
Наше решение
Специалисты KDpartners подготовили комплексную линию защиты, включающую независимую финансовую экспертизу, представительство в следственных органах и подготовку возражений на обвинения.
Результат
После проверки и судебного разбирательства дело было закрыто за отсутствием состава преступления.
Отмена доначислений по результатам выездной проверки
Ситуация
Производственное предприятие столкнулось с доначислением НДС и налога на прибыль на сумму более 2 млн рублей. Основанием стало признание части контрагентов "проблемными" и отказ в учёте расходов.
Наше решение
Специалисты KDpartners провели правовой анализ, подготовили возражения на акт проверки и жалобу в ФНС. После отказа инициировали судебный спор. В арбитраже представили доказательства операций.
Результат
Суд отменил доначисления в полном объёме, взыскал расходы на представителя и вернул ранее удержанную сумму.
Возврат переплаты и пеней по налогу на имущество
Ситуация
По ошибке в расчётах была уплачена избыточная сумма налога на имущество за 3 года. ФНС отказалась вернуть переплату, сославшись на истечение сроков.
Наше решение
Подготовили комплект документов и подали заявление о возврате с сопроводительным обоснованием. Сформировали позицию о нарушении принципа справедливости и необоснованном обогащении.
Результат
Суд обязал ФНС вернуть переплату и начисленные пени. Сумма возврата составила свыше 1,2 млн рублей.
Сопровождение досудебной жалобы по отказу в вычете НДС
Ситуация
Компания из сферы логистики получила отказ в вычете НДС на сумму 2,1 млн рублей. Основание — недобросовестное поведение контрагента.
Наше решение
Подготовили досудебную жалобу с приложением подтверждающих документов. Обосновали добросовестность клиента и документальную обоснованность вычета.
Результат
ФНС удовлетворила жалобу в административном порядке. Судебное разбирательство не потребовалось, вычет восстановлен в полном объёме.
Наши преимущества
20+
Обслуживаемых юрисдикций
800+
Довольных клиентов
Ориентированность на долгосрочный результат
Компетентные и всесторонние решения, которые помогают наладить бизнес-процессы и обеспечить прибыль. Даже в сложных судебных делах.
Уникальные предложения для любой юрисдикции
Наш обширный международный опыт позволяет предлагать уникальные решения, выходящие за рамки стандартных пакетов услуг.
Экспертиза и признание
Наши специалисты публикуются в ведущих изданиях, задавая тренды и укрепляя свой статус экспертов в юриспруденции.
Сотрудничество с лидерами рынка
Среди наших клиентов — крупные компании и лидеры отраслей.
46 лет
Совокупный опыт команды
FAQ
Может ли организация отозвать апелляционную жалобу из УФНС после её подачи?
Можно ли одновременно с апелляционной жалобой подать в УФНС заявление о приостановлении действия обжалуемого решения ИФНС?
Как восстанавливается пропущенный одномесячный срок на подачу апелляционной жалобы в УФНС?
Обязано ли Управление ФНС приглашать представителей организации на заседание по рассмотрению апелляционной жалобы?
С какого момента возникает право подать заявление об оспаривании решения ИФНС в арбитражный суд при отсутствии ответа от УФНС в установленный срок?
Вас может заинтересовать
Наша компания предоставляет более 200 наименований услуг в различных областях права более чем в 20 юрисдикциях
Оспаривание результатов налоговой проверки
Оспаривание отказа в возврате / зачёте налога
Оспаривание отказа в вычете по НДС
Оспаривание доначислений по ст. 54.1 НК РФ (нереальность сделок с контрагентами)
Исключение из списка «технических» компаний
Обжалование решения о привлечении к налоговой ответственности
Защита от обвинений в дроблении бизнеса
Приостановление действия решения налогового органа (снятие обеспечительных мер)
Привлечение к субсидиарной ответственности по налоговым долгам
Оспаривание блокировки расчётного счёта по решению налоговой
Оспаривание отказа в регистрации и внесении изменений в ЕГРЮЛ
Оспаривание отказа в применении налоговой льготы
Оспаривание действий / бездействия налогового органа
Оспаривание требований о предоставлении документов вне рамок проверок (ст. 93.1 НК РФ)
Сопровождение вызова на «комиссию» по легализации налоговой базы (рабочую встречу)
Сопровождение налоговых споров с участием нерезидентов
Подтверждение и защита налогового статуса
Обжалование доначислений по трансграничным сделкам
Обжалование споров по контролируемым иностранным компаниям (КИК)
Обжалование налогов при трансграничном движении активов
Сопровождение налоговых проверок
Сопровождение камеральной налоговой проверки
Сопровождение выездной налоговой проверки
Сопровождение допроса свидетеля в налоговом органе (ст. 90 НК РФ)
Сопровождение осмотров территорий и выемки документов (ст. 92, 94 НК РФ)
Досудебное урегулирование налоговых споров
Представительство в арбитражном суде по налоговым спорам
Кассационная жалоба по налоговому спору
Сопровождение исполнительного производства по налоговым спорам
Статьи по теме
Все статьи
Гарантийное письмо об оплате задолженности: зачем нужно и как составить
Гарантийное письмо об оплате задолженности — один из немногих инструментов, который одновременно помогает сохранить деловые отношения и зафиксировать конкретные обязательства по возврату долга. Для кредитора это дополнительная гарантия и важное доказательство в случае спора, для должника — способ сохранить репутацию и выиграть время. В этой статье разберём, что именно даёт гарантийное письмо, в каких ситуациях оно уместно и как его правильно составить.
Как составить и предъявить претензию о взыскании задолженности
Объём просроченной задолженности в России растёт во всех сегментах — от потребительских кредитов до налогов и долгов бизнеса перед контрагентами. Только по розничным кредитам без учёта ипотеки просрочка за 2024 год увеличилась более чем на 10 %, а общий объём просроченных розничных долгов достиг 1,5 трлн рублей.
