Кассационная жалоба по налоговому спору
Кассационное обжалование по налоговым спорам направлено на проверку законности судебных актов первой и апелляционной инстанций, вступивших в законную силу. Процедура позволяет отменить неправомерные решения о доначислении налогов, если суды некорректно применили нормы материального права или допустили существенные процессуальные нарушения. Подача кассационной жалобы в арбитражный суд округа обеспечивает пересмотр дела на высшем окружном уровне, а также предоставляет возможность приостановить исполнение судебного акта для защиты банковских счетов и имущества организации от принудительного взыскания.
Свяжитесь с нами
Оставьте заявку и наши юристы свяжутся с вами в юлижайшее время, чтобы провести бесплатную консультацию по вашему вопросу
Подробнее об услуге
- Сущность и правовые основания кассационного производства по налоговым делам
- Процессуальные сроки, требования к кассационной жалобе и приостановление исполнения решений
- Сравнение апелляционного и кассационного производства по налоговым спорам
- Полномочия арбитражного суда кассационной инстанции и виды принимаемых актов
- Сопровождение кассационного обжалования налоговых споров юристами KDpartners
Сущность и правовые основания кассационного производства по налоговым делам
Кассационное обжалование по налоговым спорам представляет собой самостоятельную стадию арбитражного процесса, регламентированную главой 35 Арбитражного процессуального кодекса РФ. В соответствии со статьёй 273 АПК РФ, право на обращение с кассационной жалобой имеют лица, участвующие в деле, в случае если исчерпаны иные предусмотренные законом способы судебной защиты до дня вступления судебного акта в законную силу.
Предметом кассационного производства выступает проверка законности вступивших в законную силу решений арбитражных судов первой инстанции и постановлений апелляционных судов. Согласно статье 286 АПК РФ, арбитражный суд кассационной инстанции проверяет правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и вынесении обжалуемого судебного акта, а также соответствие выводов судов о применении норм права установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.
Правовой спецификой суда кассационной инстанции является отсутствие полномочий по установлению или исследованию новых обстоятельств дела:
- суд кассационной инстанции не принимает и не исследует новые доказательства, за исключением случаев, предусмотренных АПК РФ;
- переоценка доказательств, ранее положенных судами первой и апелляционной инстанций в основу принятых актов, законом не допускается;
- кассационная инстанция проверяет соблюдение судами единого толкования и применения норм Налогового кодекса РФ и правовых позиций Верховного Суда РФ.
Подача кассационной жалобы осуществляется через арбитражный суд первой инстанции, принявший решение, согласно части 2 статьи 275 АПК РФ. Суд первой инстанции обязан направить жалобу вместе с материалами дела в соответствующий арбитражный суд округа в трёхдневный срок со дня поступления документа.
Процессуальные сроки, требования к кассационной жалобе и приостановление исполнения решений
Кассационная жалоба подаётся в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решений, постановления арбитражного суда, если иное не предусмотрено АПК РФ (часть 1 статьи 276 АПК РФ). По ходатайству лица, обратившегося с жалобой, пропущенный срок подачи кассационной жалобы может быть восстановлен арбитражным судом кассационной инстанции при условии, что ходатайство заявлено не позднее шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта и суд признает причины пропуска уважительными.
Требования к форме и содержанию кассационной жалобы установлены статьёй 277 АПК РФ. Документ подписывается лицом, подающим жалобу, или его представителем, уполномоченным на подписание жалобы.
В кассационной жалобе должны быть указаны:
- наименование арбитражного суда, в который подаётся кассационная жалоба;
- наименование лица, подающего жалобу, с указанием его процессуального положения, место нахождения или место жительства;
- наименования других лиц, участвующих в деле;
- наименование арбитражного суда, принявшего обжалуемое решение, постановление, номер дела и дата принятия решения, постановления, предмет спора;
- требования лица, подающего жалобу, об отмене или изменении обжалуемого судебного акта и основания, по которым лицо, подающее жалобу, обжалует законы или иные нормативные правовые акты;
- указание на то, в чём заключается нарушение или неправильное применение норм материального права либо норм процессуального права;
- перечень прилагаемых к жалобе документов.
Арбитражный суд кассационной инстанции вправе приостановить исполнение судебных актов, принятых судами первой и апелляционной инстанций, по ходатайству лиц, участвующих в деле (статья 283 АПК РФ). Приостановление исполнения судебного акта допускается при условии, если заявитель обосновал невозможность или затруднительность поворота исполнения либо предоставил встречное обеспечение в размере оспариваемой суммы. О приостановлении исполнения судебного акта или об отказе в этом выносится определение в трёхдневный срок со дня поступления ходатайства.
Сравнение апелляционного и кассационного производства по налоговым спорам
Процессуальное законодательство разделяет апелляционное и кассационное производство по разграничению полномочий судов, предмету проверки и правовым последствиям для участников спора.
Критерий сравнения
Апелляционное производство (Глава 34 АПК РФ)
Кассационное производство (Глава 35 АПК РФ)
Статус обжалуемого судебного акта
Не вступил в законную силу
Вступил в законную силу
Пределы рассмотрения дела
Повторное рассмотрение дела по существу в полном объёме
Проверка исключительно законности судебных актов и применения норм права
Исследование доказательств
Допускается повторное исследование и представление новых доказательств при обосновании уважительности причин
Представление новых доказательств и их переоценка категорически запрещены
Срок подачи жалобы
1 месяц со дня принятия решения судом первой инстанции
2 месяца со дня вступления обжалуемого судебного акта в законную силу
Приостановление исполнения акта
Решение первой инстанции не вступает в силу до вынесения постановления апелляцией
Приостановление возможно только по отдельному ходатайству (ст. 283 АПК РФ)
Срок рассмотрения жалобы
До 3 месяцев со дня поступления жалобы в суд
До 2 месяцев со дня поступления жалобы с материалами дела в суд
Полномочия арбитражного суда кассационной инстанции и виды принимаемых актов
Полномочия арбитражного суда округа при рассмотрении кассационной жалобы определены статьёй 287 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Суд кассационной инстанции оценивает правильность применения норм права судами первой и апелляционной инстанций исходя из доводов, изложенных в жалобе и возражениях на неё.
По результатам рассмотрения кассационной жалобы арбитражный суд округа принимает один из следующих судебных актов:
- оставляет решение суда первой инстанции и (или) постановление суда апелляционной инстанции без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения;
- отменяет или изменяет решение суда первой инстанции и (или) постановление суда апелляционной инстанции полностью или в части и принимает новый судебный акт, не передавая дело на новое рассмотрение, если фактические обстоятельства установлены на основании полного и всестороннего исследования доказательств;
- отменяет или изменяет решение суда первой инстанции и (или) постановление суда апелляционной инстанции полностью или в части и направляет дело на новое рассмотрение в соответствующий арбитражный суд, судебный акт которого отменён или изменён;
- отменяет решение суда первой инстанции и (или) постановление суда апелляционной инстанции полностью или в части и оставляет заявление без рассмотрения либо прекращает производство по делу.
Основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке, согласно статье 288 АПК РФ, являются несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам, нарушение либо неправильное применение норм материального или процессуального права. Нарушение или неправильное применение норм процессуального права является безусловным основанием для отмены судебного акта, если дело рассмотрено судом в незаконном составе, в отсутствие кого-либо из лиц, участвующих в деле и не извещённых надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, либо при нарушении правил о языке.
Постановление суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и подлежит немедленному исполнению.
Сопровождение кассационного обжалования налоговых споров юристами KDpartners
Юристы компании KDpartners осуществляют защиту интересов организаций в арбитражных судах округов при оспаривании судебных актов по налоговым спорам. Работа специалистов направлена на выявление ошибок судов первой и апелляционной инстанций в применении норм Налогового кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ, формирование правовой позиции и представление интересов доверителя в кассационной инстанции.
В рамках услуги по сопровождению кассационного обжалования специалисты исполняют следующий комплекс задач:
- проводят правовую экспертизу судебных актов нижестоящих инстанций и материалов дела для выявления оснований к отмене решений по статье 288 АПК РФ;
- подготавливают и подают кассационную жалобу в арбитражный суд округа с нормативным обоснованием нарушений норм материального и процессуального права;
- подготавливают и направляют ходатайства о приостановлении исполнения обжалуемых судебных актов в порядке статьи 283 АПК РФ;
- формируют процессуальные документы, включая отзывы на возражения налоговых органов, письменные пояснения и ходатайства;
- участвуют в судебных заседаниях арбитражного суда кассационной инстанции;
- подготавливают процессуальную документацию для обращения в Экономическую коллегию Верховного Суда РФ в случае необходимости дальнейшего обжалования.
Обратиться за сопровождением можно по форме обратной связи выше или по указанным на сайте контактам.
Успешные кейсы
Примеры правовых решений, разработанных с учётом специфики запроса, отрасли и юрисдикции.
Ошибки в налоговой отчётности
Ситуация
Компания, работающая в сфере торговли, допустила ошибки при расчёте НДС и несвоевременно сдала налоговую отчётность. В результате налоговая служба начислила штраф в размере 15% от суммы недоплаты и заблокировала расчётный счёт.
Наше решение
-
Провели восстановление бухгалтерского учёта за последние 6 месяцев.
-
Исправили ошибки в расчётах и подали уточнённую налоговую декларацию.
-
Организовали переговоры с налоговыми органами, что позволило снизить штрафные санкции.
Результат
Штраф был снижен на 50%, расчётный счёт разблокирован, а компания получила рекомендации по дальнейшему ведению учёта, чтобы избежать подобных ситуаций в будущем.
Прохождение налоговой проверки
Ситуация
При налоговой проверке были выявлены несоответствия в финансовой отчётности, что привело к начислению штрафов и риску блокировки счёта.
Наше решение
-
Провели аудиторскую проверку финансовых отчётов.
-
Выявили ошибки в расчёте налогов и оперативно их исправили.
-
Подготовили аудиторское заключение.
Результат
Налоговая служба отменила часть штрафных санкций, компания смогла успешно пройти проверку, а её деятельность продолжилась без ограничений.
Обжалование налогового доначисления в апелляции
Ситуация
Производственная компания проиграла налоговый спор в первой инстанции, необходим был срочный пересмотр решения.
Решение
Специалисты KDpartners вступили на стадии апелляции, выявили нарушения в оценке доказательств и неправильное толкование норм. Подготовили жалобу, включив ссылки на судебную практику ВС РФ.
Результат
Апелляционный суд отменил решение первой инстанции. Требования налогового органа признаны необоснованными.
Защита руководства от уголовного преследования по налоговым статьям
Ситуация
Руководство крупной торговой компании вызвали на допрос по подозрению в уклонении от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) после проведения налоговой проверки и последовавших претензий.
Наше решение
Специалисты KDpartners провели анализ материалов проверки, подготовили юридические пояснения для следствия, обеспечили сопровождение руководителей на допросах и представили интересы клиента в ходе доследственной проверки.
Результат
Спор был разрешён в рамках налогового спора без уголовного преследования.
Защита бизнеса при обыске по делу о мошенничестве
Ситуация
Бизнес столкнулся с обыском и выемкой документации по делу о мошенничестве (ст. 159 УК РФ), инициированному конкурентом в рамках корпоративного конфликта.
Наше решение
Юристы KDpartners организовали правовую защиту, участвовали в обыске, подали жалобы на нарушения, а также инициировали встречную экспертизу.
Результат
Доказательства мошенничества не подтвердились, уголовное преследование было прекращено, клиент получил компенсацию за незаконные действия правоохранителей.
Защита собственника от обвинений в злоупотреблении полномочиями
Ситуация
Владельца строительной компании обвинили в злоупотреблении полномочиями (ст. 201 УК РФ) в связи с сомнительными сделками и переводом активов.
Наше решение
Специалисты KDpartners подготовили комплексную линию защиты, включающую независимую финансовую экспертизу, представительство в следственных органах и подготовку возражений на обвинения.
Результат
После проверки и судебного разбирательства дело было закрыто за отсутствием состава преступления.
Отмена доначислений по результатам выездной проверки
Ситуация
Производственное предприятие столкнулось с доначислением НДС и налога на прибыль на сумму более 2 млн рублей. Основанием стало признание части контрагентов "проблемными" и отказ в учёте расходов.
Наше решение
Специалисты KDpartners провели правовой анализ, подготовили возражения на акт проверки и жалобу в ФНС. После отказа инициировали судебный спор. В арбитраже представили доказательства операций.
Результат
Суд отменил доначисления в полном объёме, взыскал расходы на представителя и вернул ранее удержанную сумму.
Возврат переплаты и пеней по налогу на имущество
Ситуация
По ошибке в расчётах была уплачена избыточная сумма налога на имущество за 3 года. ФНС отказалась вернуть переплату, сославшись на истечение сроков.
Наше решение
Подготовили комплект документов и подали заявление о возврате с сопроводительным обоснованием. Сформировали позицию о нарушении принципа справедливости и необоснованном обогащении.
Результат
Суд обязал ФНС вернуть переплату и начисленные пени. Сумма возврата составила свыше 1,2 млн рублей.
Сопровождение досудебной жалобы по отказу в вычете НДС
Ситуация
Компания из сферы логистики получила отказ в вычете НДС на сумму 2,1 млн рублей. Основание — недобросовестное поведение контрагента.
Наше решение
Подготовили досудебную жалобу с приложением подтверждающих документов. Обосновали добросовестность клиента и документальную обоснованность вычета.
Результат
ФНС удовлетворила жалобу в административном порядке. Судебное разбирательство не потребовалось, вычет восстановлен в полном объёме.
Наши преимущества
20+
Обслуживаемых юрисдикций
800+
Довольных клиентов
Ориентированность на долгосрочный результат
Компетентные и всесторонние решения, которые помогают наладить бизнес-процессы и обеспечить прибыль. Даже в сложных судебных делах.
Уникальные предложения для любой юрисдикции
Наш обширный международный опыт позволяет предлагать уникальные решения, выходящие за рамки стандартных пакетов услуг.
Экспертиза и признание
Наши специалисты публикуются в ведущих изданиях, задавая тренды и укрепляя свой статус экспертов в юриспруденции.
Сотрудничество с лидерами рынка
Среди наших клиентов — крупные компании и лидеры отраслей.
46 лет
Совокупный опыт команды
FAQ
Как оформляется встречное обеспечение при подаче ходатайства о приостановлении исполнения решения по налоговому спору в суде кассационной инстанции?
На основании части 2 статьи 283 АПК РФ встречное обеспечение предоставляется путём перечисления денежных средств в размере оспариваемой суммы на депозитный счёт арбитражного суда округа либо предоставления банковской гарантии, поручительства или иного финансового обеспечения. Предоставление встречного обеспечения гарантирует возмещение возможных убытков другой стороне и существенно повышает вероятность удовлетворения ходатайства о приостановлении взыскания налогов.
В каких случаях арбитражный суд округа отправляет налоговый спор на новое рассмотрение, а не принимает итоговое решение самостоятельно?
Арбитражный суд кассационной инстанции направляет дело на новое рассмотрение в соответствии со статьёй 287 АПК РФ, если суды первой или апелляционной инстанции не установили все фактические обстоятельства, не исследовали доказательства, имеющие значение для дела, либо выводы в судебных актах не соответствуют имеющимся в материалах дела доказательствам. Поскольку кассационный суд не имеет права самостоятельно принимать и оценивать новые доказательства, устранение таких недостатков возможно только при повторном рассмотрении дела нижестоящим судом.
Позволяет ли законодательство представить в суд кассационной инстанции новые доказательства по налоговому делу, если они не подавались в первую инстанцию?
Согласно правилам главы 35 АПК РФ, суд кассационной инстанции проверяет судебные акты только на предмет соблюдения норм права и не принимает новые доказательства. Документы, которые не были предметом исследования в первой и апелляционной инстанциях, кассационным судом не рассматриваются и возвращаются заявителю. Единственным исключением является представление документов, подтверждающих соблюдение процессуального порядка подачи самой кассационной жалобы или ходатайства о приостановлении исполнения акта.
Может ли организация подать кассационную жалобу по налоговому спору непосредственно в Экономическую коллегию Верховного Суда РФ, минуя окружной арбитражный суд?
Нет, прямое обращение в Верховный Суд РФ без прохождения кассации в арбитражном суде округа невозможно. В силу части 1 статьи 291.1 АПК РФ кассационная жалоба в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ (так называемая вторая кассация) подаётся только на судебные акты, которые уже являлись предметом рассмотрения в арбитражном суде окружного уровня.
Что происходит с уже взысканными налоговой инспекцией суммами, если арбитражный суд округа отменяет решение нижестоящих судов в пользу организации?
В случае отмены судебных актов и принятия нового решения в пользу налогоплательщика применяется процедура поворота исполнения судебного акта согласно статьям 325–326 АПК РФ. Арбитражный суд первой инстанции по заявлению организации выдаёт исполнительный лист на возврат из бюджета ранее списанных или уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов.
ВСе вопросы и ответы
Вас может заинтересовать
Наша компания предоставляет более 200 наименований услуг в различных областях права более чем в 20 юрисдикциях
Оспаривание результатов налоговой проверки
Оспаривание отказа в возврате / зачёте налога
Оспаривание отказа в вычете по НДС
Оспаривание доначислений по ст. 54.1 НК РФ (нереальность сделок с контрагентами)
Исключение из списка «технических» компаний
Обжалование решения о привлечении к налоговой ответственности
Защита от обвинений в дроблении бизнеса
Приостановление действия решения налогового органа (снятие обеспечительных мер)
Привлечение к субсидиарной ответственности по налоговым долгам
Оспаривание блокировки расчётного счёта по решению налоговой
Оспаривание отказа в регистрации и внесении изменений в ЕГРЮЛ
Оспаривание отказа в применении налоговой льготы
Оспаривание действий / бездействия налогового органа
Оспаривание требований о предоставлении документов вне рамок проверок (ст. 93.1 НК РФ)
Сопровождение вызова на «комиссию» по легализации налоговой базы (рабочую встречу)
Сопровождение налоговых споров с участием нерезидентов
Подтверждение и защита налогового статуса
Обжалование доначислений по трансграничным сделкам
Обжалование споров по контролируемым иностранным компаниям (КИК)
Обжалование налогов при трансграничном движении активов
Сопровождение налоговых проверок
Сопровождение камеральной налоговой проверки
Сопровождение выездной налоговой проверки
Сопровождение допроса свидетеля в налоговом органе (ст. 90 НК РФ)
Сопровождение осмотров территорий и выемки документов (ст. 92, 94 НК РФ)
Досудебное урегулирование налоговых споров
Представительство в арбитражном суде по налоговым спорам
Апелляционная жалоба в УФНС на решение ИФНС
Сопровождение исполнительного производства по налоговым спорам
Статьи по теме
Все статьи
Гарантийное письмо об оплате задолженности: зачем нужно и как составить
Гарантийное письмо об оплате задолженности — один из немногих инструментов, который одновременно помогает сохранить деловые отношения и зафиксировать конкретные обязательства по возврату долга. Для кредитора это дополнительная гарантия и важное доказательство в случае спора, для должника — способ сохранить репутацию и выиграть время. В этой статье разберём, что именно даёт гарантийное письмо, в каких ситуациях оно уместно и как его правильно составить.
Как составить и предъявить претензию о взыскании задолженности
Объём просроченной задолженности в России растёт во всех сегментах — от потребительских кредитов до налогов и долгов бизнеса перед контрагентами. Только по розничным кредитам без учёта ипотеки просрочка за 2024 год увеличилась более чем на 10 %, а общий объём просроченных розничных долгов достиг 1,5 трлн рублей.
Все статьи
Кассационное обжалование по налоговым спорам направлено на проверку законности судебных актов первой и апелляционной инстанций, вступивших в законную силу. Процедура позволяет отменить неправомерные решения о доначислении налогов, если суды некорректно применили нормы материального права или допустили существенные процессуальные нарушения. Подача кассационной жалобы в арбитражный суд округа обеспечивает пересмотр дела на высшем окружном уровне, а также предоставляет возможность приостановить исполнение судебного акта для защиты банковских счетов и имущества организации от принудительного взыскания.
Свяжитесь с нами
Оставьте заявку и наши юристы свяжутся с вами в юлижайшее время, чтобы провести бесплатную консультацию по вашему вопросу
Подробнее об услуге
- Сущность и правовые основания кассационного производства по налоговым делам
- Процессуальные сроки, требования к кассационной жалобе и приостановление исполнения решений
- Сравнение апелляционного и кассационного производства по налоговым спорам
- Полномочия арбитражного суда кассационной инстанции и виды принимаемых актов
- Сопровождение кассационного обжалования налоговых споров юристами KDpartners
Сущность и правовые основания кассационного производства по налоговым делам
Кассационное обжалование по налоговым спорам представляет собой самостоятельную стадию арбитражного процесса, регламентированную главой 35 Арбитражного процессуального кодекса РФ. В соответствии со статьёй 273 АПК РФ, право на обращение с кассационной жалобой имеют лица, участвующие в деле, в случае если исчерпаны иные предусмотренные законом способы судебной защиты до дня вступления судебного акта в законную силу.
Предметом кассационного производства выступает проверка законности вступивших в законную силу решений арбитражных судов первой инстанции и постановлений апелляционных судов. Согласно статье 286 АПК РФ, арбитражный суд кассационной инстанции проверяет правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и вынесении обжалуемого судебного акта, а также соответствие выводов судов о применении норм права установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.
Правовой спецификой суда кассационной инстанции является отсутствие полномочий по установлению или исследованию новых обстоятельств дела:
- суд кассационной инстанции не принимает и не исследует новые доказательства, за исключением случаев, предусмотренных АПК РФ;
- переоценка доказательств, ранее положенных судами первой и апелляционной инстанций в основу принятых актов, законом не допускается;
- кассационная инстанция проверяет соблюдение судами единого толкования и применения норм Налогового кодекса РФ и правовых позиций Верховного Суда РФ.
Подача кассационной жалобы осуществляется через арбитражный суд первой инстанции, принявший решение, согласно части 2 статьи 275 АПК РФ. Суд первой инстанции обязан направить жалобу вместе с материалами дела в соответствующий арбитражный суд округа в трёхдневный срок со дня поступления документа.
Процессуальные сроки, требования к кассационной жалобе и приостановление исполнения решений
Кассационная жалоба подаётся в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решений, постановления арбитражного суда, если иное не предусмотрено АПК РФ (часть 1 статьи 276 АПК РФ). По ходатайству лица, обратившегося с жалобой, пропущенный срок подачи кассационной жалобы может быть восстановлен арбитражным судом кассационной инстанции при условии, что ходатайство заявлено не позднее шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта и суд признает причины пропуска уважительными.
Требования к форме и содержанию кассационной жалобы установлены статьёй 277 АПК РФ. Документ подписывается лицом, подающим жалобу, или его представителем, уполномоченным на подписание жалобы.
В кассационной жалобе должны быть указаны:
- наименование арбитражного суда, в который подаётся кассационная жалоба;
- наименование лица, подающего жалобу, с указанием его процессуального положения, место нахождения или место жительства;
- наименования других лиц, участвующих в деле;
- наименование арбитражного суда, принявшего обжалуемое решение, постановление, номер дела и дата принятия решения, постановления, предмет спора;
- требования лица, подающего жалобу, об отмене или изменении обжалуемого судебного акта и основания, по которым лицо, подающее жалобу, обжалует законы или иные нормативные правовые акты;
- указание на то, в чём заключается нарушение или неправильное применение норм материального права либо норм процессуального права;
- перечень прилагаемых к жалобе документов.
Арбитражный суд кассационной инстанции вправе приостановить исполнение судебных актов, принятых судами первой и апелляционной инстанций, по ходатайству лиц, участвующих в деле (статья 283 АПК РФ). Приостановление исполнения судебного акта допускается при условии, если заявитель обосновал невозможность или затруднительность поворота исполнения либо предоставил встречное обеспечение в размере оспариваемой суммы. О приостановлении исполнения судебного акта или об отказе в этом выносится определение в трёхдневный срок со дня поступления ходатайства.
Сравнение апелляционного и кассационного производства по налоговым спорам
Процессуальное законодательство разделяет апелляционное и кассационное производство по разграничению полномочий судов, предмету проверки и правовым последствиям для участников спора.
|
Критерий сравнения |
Апелляционное производство (Глава 34 АПК РФ) |
Кассационное производство (Глава 35 АПК РФ) |
|
Статус обжалуемого судебного акта |
Не вступил в законную силу |
Вступил в законную силу |
|
Пределы рассмотрения дела |
Повторное рассмотрение дела по существу в полном объёме |
Проверка исключительно законности судебных актов и применения норм права |
|
Исследование доказательств |
Допускается повторное исследование и представление новых доказательств при обосновании уважительности причин |
Представление новых доказательств и их переоценка категорически запрещены |
|
Срок подачи жалобы |
1 месяц со дня принятия решения судом первой инстанции |
2 месяца со дня вступления обжалуемого судебного акта в законную силу |
|
Приостановление исполнения акта |
Решение первой инстанции не вступает в силу до вынесения постановления апелляцией |
Приостановление возможно только по отдельному ходатайству (ст. 283 АПК РФ) |
|
Срок рассмотрения жалобы |
До 3 месяцев со дня поступления жалобы в суд |
До 2 месяцев со дня поступления жалобы с материалами дела в суд |
Полномочия арбитражного суда кассационной инстанции и виды принимаемых актов
Полномочия арбитражного суда округа при рассмотрении кассационной жалобы определены статьёй 287 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Суд кассационной инстанции оценивает правильность применения норм права судами первой и апелляционной инстанций исходя из доводов, изложенных в жалобе и возражениях на неё.
По результатам рассмотрения кассационной жалобы арбитражный суд округа принимает один из следующих судебных актов:
- оставляет решение суда первой инстанции и (или) постановление суда апелляционной инстанции без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения;
- отменяет или изменяет решение суда первой инстанции и (или) постановление суда апелляционной инстанции полностью или в части и принимает новый судебный акт, не передавая дело на новое рассмотрение, если фактические обстоятельства установлены на основании полного и всестороннего исследования доказательств;
- отменяет или изменяет решение суда первой инстанции и (или) постановление суда апелляционной инстанции полностью или в части и направляет дело на новое рассмотрение в соответствующий арбитражный суд, судебный акт которого отменён или изменён;
- отменяет решение суда первой инстанции и (или) постановление суда апелляционной инстанции полностью или в части и оставляет заявление без рассмотрения либо прекращает производство по делу.
Основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке, согласно статье 288 АПК РФ, являются несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам, нарушение либо неправильное применение норм материального или процессуального права. Нарушение или неправильное применение норм процессуального права является безусловным основанием для отмены судебного акта, если дело рассмотрено судом в незаконном составе, в отсутствие кого-либо из лиц, участвующих в деле и не извещённых надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, либо при нарушении правил о языке.
Постановление суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и подлежит немедленному исполнению.
Сопровождение кассационного обжалования налоговых споров юристами KDpartners
Юристы компании KDpartners осуществляют защиту интересов организаций в арбитражных судах округов при оспаривании судебных актов по налоговым спорам. Работа специалистов направлена на выявление ошибок судов первой и апелляционной инстанций в применении норм Налогового кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ, формирование правовой позиции и представление интересов доверителя в кассационной инстанции.
В рамках услуги по сопровождению кассационного обжалования специалисты исполняют следующий комплекс задач:
- проводят правовую экспертизу судебных актов нижестоящих инстанций и материалов дела для выявления оснований к отмене решений по статье 288 АПК РФ;
- подготавливают и подают кассационную жалобу в арбитражный суд округа с нормативным обоснованием нарушений норм материального и процессуального права;
- подготавливают и направляют ходатайства о приостановлении исполнения обжалуемых судебных актов в порядке статьи 283 АПК РФ;
- формируют процессуальные документы, включая отзывы на возражения налоговых органов, письменные пояснения и ходатайства;
- участвуют в судебных заседаниях арбитражного суда кассационной инстанции;
- подготавливают процессуальную документацию для обращения в Экономическую коллегию Верховного Суда РФ в случае необходимости дальнейшего обжалования.
Обратиться за сопровождением можно по форме обратной связи выше или по указанным на сайте контактам.
Успешные кейсы
Примеры правовых решений, разработанных с учётом специфики запроса, отрасли и юрисдикции.
Ошибки в налоговой отчётности
Ситуация
Компания, работающая в сфере торговли, допустила ошибки при расчёте НДС и несвоевременно сдала налоговую отчётность. В результате налоговая служба начислила штраф в размере 15% от суммы недоплаты и заблокировала расчётный счёт.
Наше решение
-
Провели восстановление бухгалтерского учёта за последние 6 месяцев.
-
Исправили ошибки в расчётах и подали уточнённую налоговую декларацию.
-
Организовали переговоры с налоговыми органами, что позволило снизить штрафные санкции.
Результат
Штраф был снижен на 50%, расчётный счёт разблокирован, а компания получила рекомендации по дальнейшему ведению учёта, чтобы избежать подобных ситуаций в будущем.
Прохождение налоговой проверки
Ситуация
При налоговой проверке были выявлены несоответствия в финансовой отчётности, что привело к начислению штрафов и риску блокировки счёта.
Наше решение
-
Провели аудиторскую проверку финансовых отчётов.
-
Выявили ошибки в расчёте налогов и оперативно их исправили.
-
Подготовили аудиторское заключение.
Результат
Налоговая служба отменила часть штрафных санкций, компания смогла успешно пройти проверку, а её деятельность продолжилась без ограничений.
Обжалование налогового доначисления в апелляции
Ситуация
Производственная компания проиграла налоговый спор в первой инстанции, необходим был срочный пересмотр решения.
Решение
Специалисты KDpartners вступили на стадии апелляции, выявили нарушения в оценке доказательств и неправильное толкование норм. Подготовили жалобу, включив ссылки на судебную практику ВС РФ.
Результат
Апелляционный суд отменил решение первой инстанции. Требования налогового органа признаны необоснованными.
Защита руководства от уголовного преследования по налоговым статьям
Ситуация
Руководство крупной торговой компании вызвали на допрос по подозрению в уклонении от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) после проведения налоговой проверки и последовавших претензий.
Наше решение
Специалисты KDpartners провели анализ материалов проверки, подготовили юридические пояснения для следствия, обеспечили сопровождение руководителей на допросах и представили интересы клиента в ходе доследственной проверки.
Результат
Спор был разрешён в рамках налогового спора без уголовного преследования.
Защита бизнеса при обыске по делу о мошенничестве
Ситуация
Бизнес столкнулся с обыском и выемкой документации по делу о мошенничестве (ст. 159 УК РФ), инициированному конкурентом в рамках корпоративного конфликта.
Наше решение
Юристы KDpartners организовали правовую защиту, участвовали в обыске, подали жалобы на нарушения, а также инициировали встречную экспертизу.
Результат
Доказательства мошенничества не подтвердились, уголовное преследование было прекращено, клиент получил компенсацию за незаконные действия правоохранителей.
Защита собственника от обвинений в злоупотреблении полномочиями
Ситуация
Владельца строительной компании обвинили в злоупотреблении полномочиями (ст. 201 УК РФ) в связи с сомнительными сделками и переводом активов.
Наше решение
Специалисты KDpartners подготовили комплексную линию защиты, включающую независимую финансовую экспертизу, представительство в следственных органах и подготовку возражений на обвинения.
Результат
После проверки и судебного разбирательства дело было закрыто за отсутствием состава преступления.
Отмена доначислений по результатам выездной проверки
Ситуация
Производственное предприятие столкнулось с доначислением НДС и налога на прибыль на сумму более 2 млн рублей. Основанием стало признание части контрагентов "проблемными" и отказ в учёте расходов.
Наше решение
Специалисты KDpartners провели правовой анализ, подготовили возражения на акт проверки и жалобу в ФНС. После отказа инициировали судебный спор. В арбитраже представили доказательства операций.
Результат
Суд отменил доначисления в полном объёме, взыскал расходы на представителя и вернул ранее удержанную сумму.
Возврат переплаты и пеней по налогу на имущество
Ситуация
По ошибке в расчётах была уплачена избыточная сумма налога на имущество за 3 года. ФНС отказалась вернуть переплату, сославшись на истечение сроков.
Наше решение
Подготовили комплект документов и подали заявление о возврате с сопроводительным обоснованием. Сформировали позицию о нарушении принципа справедливости и необоснованном обогащении.
Результат
Суд обязал ФНС вернуть переплату и начисленные пени. Сумма возврата составила свыше 1,2 млн рублей.
Сопровождение досудебной жалобы по отказу в вычете НДС
Ситуация
Компания из сферы логистики получила отказ в вычете НДС на сумму 2,1 млн рублей. Основание — недобросовестное поведение контрагента.
Наше решение
Подготовили досудебную жалобу с приложением подтверждающих документов. Обосновали добросовестность клиента и документальную обоснованность вычета.
Результат
ФНС удовлетворила жалобу в административном порядке. Судебное разбирательство не потребовалось, вычет восстановлен в полном объёме.
Наши преимущества
20+
Обслуживаемых юрисдикций
800+
Довольных клиентов
Ориентированность на долгосрочный результат
Компетентные и всесторонние решения, которые помогают наладить бизнес-процессы и обеспечить прибыль. Даже в сложных судебных делах.
Уникальные предложения для любой юрисдикции
Наш обширный международный опыт позволяет предлагать уникальные решения, выходящие за рамки стандартных пакетов услуг.
Экспертиза и признание
Наши специалисты публикуются в ведущих изданиях, задавая тренды и укрепляя свой статус экспертов в юриспруденции.
Сотрудничество с лидерами рынка
Среди наших клиентов — крупные компании и лидеры отраслей.
46 лет
Совокупный опыт команды
FAQ
Как оформляется встречное обеспечение при подаче ходатайства о приостановлении исполнения решения по налоговому спору в суде кассационной инстанции?
В каких случаях арбитражный суд округа отправляет налоговый спор на новое рассмотрение, а не принимает итоговое решение самостоятельно?
Позволяет ли законодательство представить в суд кассационной инстанции новые доказательства по налоговому делу, если они не подавались в первую инстанцию?
Может ли организация подать кассационную жалобу по налоговому спору непосредственно в Экономическую коллегию Верховного Суда РФ, минуя окружной арбитражный суд?
Что происходит с уже взысканными налоговой инспекцией суммами, если арбитражный суд округа отменяет решение нижестоящих судов в пользу организации?
Вас может заинтересовать
Наша компания предоставляет более 200 наименований услуг в различных областях права более чем в 20 юрисдикциях
Оспаривание результатов налоговой проверки
Оспаривание отказа в возврате / зачёте налога
Оспаривание отказа в вычете по НДС
Оспаривание доначислений по ст. 54.1 НК РФ (нереальность сделок с контрагентами)
Исключение из списка «технических» компаний
Обжалование решения о привлечении к налоговой ответственности
Защита от обвинений в дроблении бизнеса
Приостановление действия решения налогового органа (снятие обеспечительных мер)
Привлечение к субсидиарной ответственности по налоговым долгам
Оспаривание блокировки расчётного счёта по решению налоговой
Оспаривание отказа в регистрации и внесении изменений в ЕГРЮЛ
Оспаривание отказа в применении налоговой льготы
Оспаривание действий / бездействия налогового органа
Оспаривание требований о предоставлении документов вне рамок проверок (ст. 93.1 НК РФ)
Сопровождение вызова на «комиссию» по легализации налоговой базы (рабочую встречу)
Сопровождение налоговых споров с участием нерезидентов
Подтверждение и защита налогового статуса
Обжалование доначислений по трансграничным сделкам
Обжалование споров по контролируемым иностранным компаниям (КИК)
Обжалование налогов при трансграничном движении активов
Сопровождение налоговых проверок
Сопровождение камеральной налоговой проверки
Сопровождение выездной налоговой проверки
Сопровождение допроса свидетеля в налоговом органе (ст. 90 НК РФ)
Сопровождение осмотров территорий и выемки документов (ст. 92, 94 НК РФ)
Досудебное урегулирование налоговых споров
Представительство в арбитражном суде по налоговым спорам
Апелляционная жалоба в УФНС на решение ИФНС
Сопровождение исполнительного производства по налоговым спорам
Статьи по теме
Все статьи
Гарантийное письмо об оплате задолженности: зачем нужно и как составить
Гарантийное письмо об оплате задолженности — один из немногих инструментов, который одновременно помогает сохранить деловые отношения и зафиксировать конкретные обязательства по возврату долга. Для кредитора это дополнительная гарантия и важное доказательство в случае спора, для должника — способ сохранить репутацию и выиграть время. В этой статье разберём, что именно даёт гарантийное письмо, в каких ситуациях оно уместно и как его правильно составить.
Как составить и предъявить претензию о взыскании задолженности
Объём просроченной задолженности в России растёт во всех сегментах — от потребительских кредитов до налогов и долгов бизнеса перед контрагентами. Только по розничным кредитам без учёта ипотеки просрочка за 2024 год увеличилась более чем на 10 %, а общий объём просроченных розничных долгов достиг 1,5 трлн рублей.
