Налоговые споры

Досудебное урегулирование налогового спора

Обжалование решений налогового органа в административном порядке является обязательным этапом для большинства категорий налоговых споров. Налогоплательщик должен направить жалобу в вышестоящий налоговый орган до обращения в суд, если оспаривается ненормативный акт, действие или бездействие инспекции.

Жалоба подаётся в течение одного года с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав. При этом подача жалобы приостанавливает исполнение оспариваемого решения до вынесения итогового ответа, но не более чем на один месяц.

Рассмотрение жалобы осуществляется в течение одного месяца, с возможным продлением до двух месяцев при необходимости дополнительной проверки. Жалоба должна содержать:

• сведения о заявителе;

• указание на обжалуемый акт или действие;

• доводы и ссылки на документы;

• требование о признании решения незаконным.

Досудебное урегулирование позволяет:

• приостановить взыскание на срок рассмотрения;

• избежать судебных расходов;

• учесть позиции ФНС и, при необходимости, скорректировать дальнейшую защиту.

Судебное рассмотрение налогового спора

Если досудебная жалоба не удовлетворена или спор не подлежит административному обжалованию, налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд. Основанием для подачи иска может быть как ненормативный акт налогового органа, так и его действия (или бездействие), повлекшие нарушение прав компании.

Перед обращением в суд требуется провести правовую оценку перспектив спора, сформировать позицию по существу и собрать доказательства. К типовым доказательствам относятся:

• бухгалтерские документы;

• акты проверок и заключения экспертов;

• переписка с контрагентами;

• налоговая отчётность;

• пояснения, представленные в ФНС в ходе проверки.

Иск подаётся в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа. 

Наиболее распространённые категории судебных налоговых споров:

• оспаривание доначислений по НДС, налогу на прибыль, имущественным налогам;

• признание недействительными решений о привлечении к налоговой ответственности;

• отказ в возврате налога или вычете;

• споры о налогообложении субсидий, компенсаций, займов.

Выстроенная правовая позиция и учёт актуальной судебной практики позволяют значительно повысить вероятность отмены доначислений или снижения налоговой нагрузки.

Типовые ситуации

Большинство налоговых споров, сопровождаемых юристами, связаны с повседневной деятельностью компаний и вытекают из результатов налогового контроля, ошибок в отчётности или действий контрагентов. Наиболее характерные случаи:

Оспаривание актов выездной или камеральной проверки

Клиенты часто оспаривают:

• доначисления налога на прибыль, НДС, налога на имущество;

• штрафы за «фиктивные» сделки, дробление бизнеса, необоснованную налоговую выгоду;

• выводы инспекции, основанные на формальном подходе.

Отказ в применении налоговых вычетов

Распространённая категория споров — отказ в вычетах по НДС и налогу на прибыль по причине:

• недобросовестности контрагента;

• несвоевременного отражения операции;

• претензий к оформлению документов.

Возврат переплаты или отмена доначислений

Возникают при:

• переплате налога из-за технической ошибки;

• отсутствии оснований для начисления пеней;

• неполном учёте расходов или убытков при расчётах.

Споры по субсидиям и компенсациям

ФНС нередко квалифицирует поступления по грантам или возмещению затрат как налогооблагаемый доход. Это вызывает споры об экономическом содержании операции, источнике финансирования и применимости налоговых льгот.

Налоговая реконструкция и её пределы

Инспекция может попытаться вменить доход или расходы при отсутствии полной документации. Юристы добиваются признания права на налоговую реконструкцию либо оспаривают её объём как произвольный.

Поддержка и сопровождение налогоплательщика

Анализ правовой и фактической ситуации

На первом этапе проводится:

• оценка правомерности действий налогового органа;

• анализ документов, на которых основано решение;

• определение процессуальных нарушений и противоречий в акте проверки;

• формирование позиции по вероятному исходу спора.

Подготовка возражений и жалоб

На досудебной стадии юристы:

• составляют мотивированные возражения на акт налоговой проверки;

• готовят жалобу в вышестоящий налоговый орган;

• при необходимости сопровождают клиента на слушаниях в ФНС;

• контролируют соблюдение сроков и приостановление взыскания.

Представительство в арбитражном суде

На судебной стадии осуществляется:

• подготовка и подача искового заявления;

• сбор и представление доказательств;

• участие в судебных заседаниях;

• при необходимости — подготовка апелляционной или кассационной жалобы.

После завершения спора специалисты:

• отслеживают исполнение решения;

• взаимодействуют с казначейством и ФНС при возврате средств;

• консультируют по снижению рисков повторных доначислений;

• при необходимости — сопровождают при повторной проверке или уточнении расчётов.